Audit Committee

Das Audit Committee ist der Prüfungsausschuss des Aufsichtsorgans. In deutschen und österreichischen Aktiengesellschaften ist das Aufsichtsorgan der Aufsichtsrat; in der Schweiz ist es der Verwaltungsrat.

Die Errichtung eines Audit Committee wird als Teil der Corporate Governance im Deutschen Corporate-Governance-Kodex für deutsche Aktiengesellschaften empfohlen, entsprechend im Swiss Code of Best Practice und im Österreichischen Corporate-Governance-Kodex.

Ziele und Funktionsweise des Prüfungsausschusses als Organ des Verwaltungsrats – die praktische Ausgestaltung hängt stark von Rechtsrahmen und Rechtsform ab; es wird zwischen dem eingliedrigen und den zweigliedrigen Modellen unterschieden – sind allgemein in den OECD Corporate Governance Principles 2004 und im Aktionsplan Corporate Governance der EU-Kommission (COM (2003) 284 fin) umrissen.

Hauptaufgaben

Die Hauptaufgaben variieren von Land zu Land und vor allem von Unternehmen zu Unternehmen. Grundsätzlich ist das Audit Committee zuständig für:

• die Überwachung der Finanzberichterstattung
• Überwachung des Risikomanagementsystems
  (bei Finanzdienstleistern in der Regel separat geregelt)
• Überwachung des Internen Kontrollsystems (IKS), sowie Compliance

Es bildet die Schnittstelle zwischen dem Aufsichtsorgan, externer und interner Revision einerseits und dem für den Betrieb der Steuerungssysteme verantwortlichen Management andererseits.

Rechtsgrundlagen

Deutschland

Durch das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz - BilMoG) vom 25. Mai 2009 wurde in § 324 des Handelsgesetzbuches (HGB) festgelegt, dass "kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften" unter bestimmten Voraussetzungen einen Prüfungsauschuss einrichten müssen.

Weblinks

Allgemein

• Website des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) - englisch
• Publikation des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA): IFRS Primer for Audit Committees - pdf 495K (496 kB)

Deutschland

• Website des Audit Committee Instituts der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft KPMG

Schweiz

• Swiss Code of Best Practice for Corporate Governance - Neuauflage vom Februar 2008 auf der Homepage des Wirtschaftsdachverbandes economiesuisse; Das Audit Committee (der Prüfungsauschuss) wird in Kapitel II g Ziff 23 - 24 behandelt (PDF-Datei; 1,41 MB)
• Studie der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft KPMG zur Praxis der Audit Committee in der Schweiz PDF-Datei 951 KB

Österreich

• Österreichischer Corporate Governance Kodex - Fassung Jänner 2009, siehe Ziff. 40 PDF-Datei 248 KB