Sparer-Pauschbetrag

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Der Sparer-Pauschbetrag ist ein Freibetrag im deutschen Einkommensteuergesetz, der Kapitaleinkünfte (z. B. Einnahmen aus Zinsen und Dividenden) bis zur Höhe von 801 Euro im Rahmen der Einzelveranlagung bzw. 1602 Euro bei zusammenveranlagten Personen pro Jahr steuerfrei stellt.

Definition[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

Zitat aus § 20 Absatz 9 EStG: „Bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist als Werbungskosten ein Betrag von 801 Euro abzuziehen (Sparer-Pauschbetrag); der Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ist ausgeschlossen. Ehegatten, die zusammen veranlagt werden, wird ein gemeinsamer Sparer-Pauschbetrag von 1.602 Euro gewährt. Der gemeinsame Sparer-Pauschbetrag ist bei der Einkunftsermittlung bei jedem Ehegatten je zur Hälfte abzuziehen; sind die Kapitalerträge eines Ehegatten niedriger als 801 Euro, so ist der anteilige Sparer-Pauschbetrag insoweit, als er die Kapitalerträge dieses Ehegatten übersteigt, bei dem anderen Ehegatten abzuziehen. Der Sparer-Pauschbetrag und der gemeinsame Sparer-Pauschbetrag dürfen nicht höher sein als die nach Maßgabe des Absatzes 6 verrechneten Kapitalerträge.“ Bei der derzeitigen Ausgestaltung des Sparer-Pauschbetrags werden Gewinne und Verluste bei der Veräußerung von Wertpapieren steuerlich berücksichtigt.

Historie[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

Bei den Kapitalanlagen galt bis 1999 eine Spekulationsfrist von sechs Monaten, die vorübergehend auf zwölf Monate erhöht, aber zum 1. Januar 2009 wieder aufgehoben wurde.[1][2] Werbungskosten, die im Zusammenhang mit den erzielten Kapitaleinkünften standen, konnten berücksichtigt werden. Es handelt sich dabei z. B. um Aufwendungen für Beratung, Finanzierung und Vermögensverwaltung oder die Fahrtkosten zu einer Hauptversammlung.

Entwicklung des Sparerfreibetrages/Sparerpauschbetrages seit 2002
Zeitraum Freibetrag pro Person Werbungskosten-
pauschale
Bemerkung
2002–2003 1.550 € 51 € Sparerfreibetrag
plus Werbungskosten-
pauschale
2004–2006 1.370 € 51 €
2007–2008 750 € 51 €
seit 2009 801 € Sparer-Pauschbetrag

Seit dem 1. Januar 2009 unterliegen private Kapitalerträge der Abgeltungsteuer. In diesem Zuge sind der bis dahin geltende Sparerfreibetrag in Höhe von 750 Euro und der Werbungskosten-Pauschbetrag in Höhe von 51 Euro abgeschafft und durch den Sparer-Pauschbetrag in Höhe von 801 Euro ersetzt worden. Der Sparer-Pauschbetrag ist in § 20 Abs. 9 EStG geregelt. Demnach ist bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ein pauschaler Betrag von 801 Euro als Werbungskosten abzuziehen. Bei Ehegatten, die zusammen veranlagt werden, erhöht sich der Betrag auf 1.602 Euro. Ein darüber hinausgehender Abzug von Werbungskosten ist ausgeschlossen.

Verfassungsrechtliche Einschätzung[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

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neue Entwicklung seit 2013, Urteil des BFH
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Die Frage, ob der Sparer-Pauschbetrag verfassungskonform ist, wird derzeit gerichtlich geklärt. Das Finanzgericht Baden-Württemberg hat im Dezember 2012 entschieden (Az: 9 K 1637/10), dass die tatsächlichen Werbungskosten zumindest dann in voller Höhe zu berücksichtigen sind, wenn der persönliche Steuersatz unter 25 Prozent liegt. Die Finanzverwaltung hat gegen das Urteil Revision beim Bundesfinanzhof eingelegt.

Für die verfassungsrechtliche Einschätzung des Sparer-Pauschbetrags ist das Nettoprinzip maßgeblich. Demnach sind die erzielten Einnahmen nicht brutto, sondern gemindert um die damit verbundenen Erwerbsaufwendungen zu besteuern. Die lediglich pauschale Abziehbarkeit von Werbungskosten im Rahmen des Sparer-Pauschbetrages stellt daher eine Abweichung vom Nettoprinzip dar.[3] Es ist allerdings strittig, ob ein sachlicher Grund vorliegt, um diese Abweichung zu rechtfertigen. Der Gesetzgeber verwies 2008 darauf, dass die Abgeltungsteuer auch positive Effekte wie Steuervereinfachung bewirke.[4] Für einige Autoren stellte dies jedoch keine hinreichende Rechtfertigung dar.[5]

Reformvorschläge[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

Der Ausgangspunkt für Reformvorschläge ist häufig die besondere Inflationsanfälligkeit des Geldvermögens, die auch das Bundesverfassungsgericht 1991 in seiner Rechtsprechung festgestellt hatte.[6] Um den inflationsbedingten Substanzverlust angemessen bei der Besteuerung zu berücksichtigen, wird unter anderem vorgeschlagen, den Sparer-Pauschbetrag zu erhöhen und regelmäßig an die Inflationsrate anzupassen.[5] Des Weiteren soll auch der Abzug der tatsächlichen Werbungskosten wieder zugelassen werden.

Im Zuge der Diskussion über die geplante Einführung einer Finanztransaktionssteuer hat die FDP gefordert, den Sparer-Pauschbetrag als Ausgleich für die zu erwartende Kostenbelastung zu erhöhen.[7]

Ausnutzung und Hintergründe[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

Siehe Freistellungsauftrag.

Weblinks[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

Einzelnachweise[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]

  1. Neue Investment-Besteuerung: 2018 wird's einfacher – und weniger anfällig für Tricksereien, Handelsblatt vom 27. Oktober 2017
  2. 2009 erworbene Aktien – Gewinn ist bei Verkauf steuerfrei, FOCUS Money online vom 6. November 2012
  3. A. Musil: Abzugsbeschränkungen bei der Abgeltungsteuer als steuersystematisches und verfassungsrechtliches Problem. In: FinanzRundschau 2010, S. 149–155 (hier S. 152)
  4. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 (PDF; 1,9 MB)
  5. a b J. Lemmer: Drei Maßnahmen gegen die „Kalte Enteignung“ der Sparer, 2013 (PDF; 377 kB)
  6. BVerfG, 2 BvR 1493/89 vom 27. Juni 1991
  7. Ausgleich für Börsensteuer, FDP fordert höheren Sparerfreibetrag
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