Steuertarif

Im Steuertarif wird die Höhe und Berechnung des Steuerbetrages in Abhängigkeit von einer Bemessungsgrundlage beschrieben. Dabei kann die Bemessungsgrundlage als physisch-technische Mengenangabe (beispielsweise in Kilogramm oder Kubikmeter) oder als monetärer Betrag (beispielsweise in Euro oder Dollar) angegeben werden.

Ist die Bemessungsgrundlage ein Geldbetrag, lässt sich aus dem Steuerbetrag ein Steuersatz errechnen, indem man den Steuerbetrag zur Bemessungsgrundlage ins Verhältnis setzt:

$\mathrm {Steuersatz} ={\frac {\mathrm {Steuerbetrag} }{\mathrm {Bemessungsgrundlage} }}$

Allgemeines

Der Steuertarif ist die vollständige und eindeutige Zuordnung von Bemessungsgrundlage (B) und Steuerbetrag (S) durch eine Steuerbetragsfunktion S = S(B). Je nach Entwicklung der Steuerbelastung bei Änderung einer monetären Bemessungsgrundlage spricht man von proportionalen, progressiven und degressiven Steuertarifen.

Bei einer in Mengeneinheiten gemessenen Bemessungsgrundlage ist der Tarif immer proportional, es ist eine Mengen- oder Wertsteuer. Sieht ein Steuertarif einen festen Betrag pro Besteuerungseinheit vor, so ist die Rede von einem Steuerbetragstarif. Sieht ein Steuertarif einen Prozentsatz pro Besteuerungseinheit vor, so ist die Rede vom Steuersatztarif.

Progressive Tarife sind keine Steuersatztarife. Zwar lassen sich im Einzelfall konkrete Steuersätze berechnen, diese sind aber bei progressiven Tarifen nicht konstant, sondern variieren mit der Einkommenshöhe. Je nachdem, ob man dabei das gesamte Einkommen oder nur eine Einkommenssteigerung betrachtet, ergeben sich unterschiedliche Steuersätze

• der Durchschnittsteuersatz, der angibt, wie hoch das gesamte Einkommen besteuert wird
• der Grenzsteuersatz, der angibt, wie hoch ein zusätzlich verdienter Euro besteuert wird,
• der Eingangssteuersatz, der den niedrigsten Grenzsteuersatz angibt,
• und der Spitzensteuersatz, der den höchstmöglichen Grenzsteuersatz beschreibt.

Steuerbetragstarif

Unter einem Steuerbetragstarif versteht man einen Steuertarif mit einem festen Betrag pro Besteuerungseinheit

Ein Geldbetrag pro Besteuerungseinheit wird bei mengenmäßigen Bemessungsgrundlagen verwendet (Mengensteuer).

Beispiele:

Steuerart	Besteuerungseinheit	Steuerbetrag	Anmerkung
Kfz-Steuer (§ 9 KraftStG)	100 cm³	6,75 €	Emissionsklasse EURO 4
Kaffeesteuer (§ 2 KaffeeStG)	1 kg	2,19 €	Röstkaffee
Energiesteuer (§ 2 Abs. 3 Nr. 4 EnergieStG)	1 MWh	5,50 €	Erdgas zum Heizen

Steuersatztarif

Wenn ein Steuertarif einen Prozentsatz vorsieht, ist er ein Steuersatztarif.

Beispiele:

Steuerart	Besteuerungseinheit	Steuersatz	Anmerkung
Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 1 UStG)	1 €	19 %	Normalsteuersatz
Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 2 UStG)	1 €	7 %	Ermäßigter Steuersatz (Lebensmittel, Bücher)
Solidaritätszuschlag (§ 4 Abs. 1 SolzG)	1 €	5,5 %	bezogen auf Einkommensteuerbetrag

Mathematische Betrachtung

Mathematisch kann man den Steuertarif als eine Funktion betrachten, die $y$ auf $T$ abbildet:

$T\colon \,y\mapsto T=T(y)$

, wobei

• $y$: Bemessungsgrundlage
• $T$: Steuerschuld

Siehe auch

• Einkommensteuertarif
• Splittingtarif
• Linear-progressiver Tarif
• Stufentarif

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